易磐研究：成本中心的预算反馈标准

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一、成本中心的类型成本中心有两种类型：标准成本中心和费用中心

1.标准成本中心一般是指所生产的产品稳定而明确，并且已经知道单位产品所需要的投入量的责任单位。通常，标准成本中心的典型代表是制造业的分厂、车间、工段、班组等。

2.费用中心通常是指那些产出物不能用财务指标来衡量，或者投入和产出之间没有密切关系的单位，以及某些辅助销售部门。

3.标准成本中心的考核指标是既定产品质量和数量条件下的标准成本，而费用中心考核指标的确定则是一件困难的事情。因为费用中心的业绩涉及预算、工作质量和服务水平，虽然与费用支出关系密切，但这些项目的量化很困难。

4.标准成本中心的产品质量和数量有良好的量化方法，如果能以低于预算水平的实际成本生产出相同的产品，则说明该中心业绩良好。

5.一个费用中心的支出没有超出预算，可能该中心的工作质量和服务水平低于计划的要求。

二、编制预算执行反馈报告

1.在业绩考评中，成本中心只应对其可控成本负责。所以，成本中心预算反馈报告应以反映责任成本为重点，主要反映其责任成本的各明细项目，列示其预算数、实际数和差异数。

2.采用不同成本计算方法的责任中心，其预算反馈报告的成本费用项目不完全相同。为了便于成本责任中心和上级责任中心了解差异的具体内容，预算反馈报告中的变动责任成本和固定责任成本，则应按各自的构成项目分别列示。

3.为反映成本中心的责任成本实际发生额与预算额的差异程度，预算反馈报告既应反映绝对差异额，同时还应反映其差异率，并按重要性原则对差异额和差异率较大的成本费用项目进行分析，并写出文字说明。4.分析差异原因需考虑的因素包括：是否由于销售量比预算减少而影响产量；生产批量是否减少；服务水平是否提高；原料质量是否降低等。

三、成本中心预算执行反馈报告。

成本中心预算执行反馈报告成本项目预算实际差异

可控成本变动成本直接材料

直接人工

变动性制造费用

固定成本固定性制造费用

不可控成本

成本合计

发布：2007-03-27 10:09 编辑：泛普软件 · xiaona [打印此页] [关闭]

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