成本管理:IT实施过程的成本管理分析
计划阶段
团队组建及组织关系
在计划阶段要首先组建好IT会计系统团队。整个团队应该由以下人员组成:
组织的信息系统总经理
财务部门高级经理
IT服务的收费客户
IT服务管理人员
IT财务管理部门,是IT服务管理层不可缺少的组成部分,是一个常设部门,负责建设、运行及维护IT会计系统(包括预算、会计核算、收费),与IT服务的其他流程的管理层有同等的地位。IT财务经理直接向IT服务管理层汇报。如果组织规模较小时,不单设IT财务部门,IT成本管理工作一般由组织的财务部门与IT服务部门共同负担。无论怎样,IT会计核算工作由IT部门负责,因为这是保证IT部门实现组织目标的工具。
可行性研究
可行性也就是对项目的必要性、可能性和合理性。等问题进行分析论证。对IT服务实行成本管理是否必要、有无实现的可能性,实行成本管理是否符合成本与效益原则,是计划阶段应该回答的问题。可行性研究的主要工作包括:
确定实行成本管理所需的人、财、物等资源;
界定与组织其他部门的财务界限;
定量分析实行IT成本管理的成本与效益,评价其合理性;
提出收费政策建议方案;
提出初步的实施计划,计划应该包括:成本分析、IT会计核算收费系统设计、实施与实施后评价;
评价实行IT会计的工具(包括各种账册、计算、存储设备);
风险分析,对可能影响成功实行IT会计的因素进行分析,找出敏感因素,加以控制防范。
实施
成本管理的实施可以在一个会计年度的任意时间进行。但是这不意味着建立IT会计系统使用的成本数据也可以是任意时段的,一般均要求用一年的成本数据来估算每个成本单位的成本价值。当无法得到一年的数据时,一般我们要通过预测补全数据,但要注意对预测数据进行检验,通过检验的数据才可以利用,否则风险会比较大。这一阶段的主要工作有:
系统实施准备工作:这些工作主要包括:
文件准备工作,主要有IT会计制度文件准备、编制用户手册、工作记录手册及IT财务管理人员工作指南等。
员工培训工作:对IT会计系统的每位员工都要进行适当的培训。对原IT人员要加强会计知识技能的培训,理解会计原理及本质;对于原财务人员则要加强IT知识技能的培训。通过培训使所有IT财务管理人员都能理解会计原理以及IT服务管理各流程的基本原则。
建立成本中心或利润中心:根据设立责任中心的政策需要,设立相应的责任中心形式。如果着重考核IT服务部门的成本和费用支出,IT服务部门不形成收入或者不考核其收入的情况下,可以设立成本中心。如果IT服务部门被看作一个单独的组织单位来衡量其一定时期的经营业绩-利润,则可以将IT服务部门设立为利润中心。
建立数据搜集机制:实施阶段需要的信息包括:工作量、服务种类、客户、成本、资源存量等,要建立起这些数据的采集点。工作量及服务种类数据可以从容量管理数据库取得,成本、资源存量数据可以从会计及配置管理部门获得。考试大编辑整理
选择、安装、调试软件:选择经过可行性研究证明是可行的软件,购买安装,以各种可能的数据和操作条件对程序进行试验,找出问题加以修改,使之完全符合设计要求。
试运行:在正式运营前要先试运行IT会计系统,这样,一方面可以在服务收费之前提醒IT资源使用大户,调整其IT资源用量及态度;另一方面成本核算及收费系统设计可能存在一些缺陷,通过试运行发现以后,进行纠正,保证IT科技核算及收费系统公平、可信。同时可以积累一定的经验。
正式运营
正式运营阶段的工作主要是搜集系统每天产生的成本及收费数据,发现差异,分析调查差异,处理差异。
发现差异
IT会计人员将每月、每年的实际数据与相应的预算、计划数据相比较,确定其差额,发现例外情况。这些比较数据包括成本、收益、工作量、服务水平等。
分析调查差异
差异分析是指确定差异的数额,将其分解为不同的差异项目,并在此基础上调查发生差异的具体原因并提出分析报告。只有通过调查研究,找到原因,分清责任,才能采取纠正行动,收到降低成本的实效。
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