应收账款的计划
加强应收账款的管理,就要编制应收账款的计划。它主要包括以下三项内容:
1.核定应收账款的成本,包括机会成本、管理成本和坏账成本。
(1)机会成本,是指企业将资金投放于应收账款而放弃投放于其他方面的收益。这是应收账款的直接成本。经营稳定的企业可采用下列公式计算:
机会成本=应收账款余额×周期有价证券年利息率;
应收账款余额=每日信用销售额数×收款平均时间间隔。
(2)管理成本。这是应收账款的间接成本。包括调查了解客户信用状况所需的费用,催收账款的费用等。
(3)坏账成本。这是指应收账款不能收回而发生坏账,给企业造成的损失。凡符合下列条件之一为坏账损失:一是债务单位撤销,依法清偿后确定无法追回的部分;二是债务人死亡,既无遗产可供清偿,又无义务承担人,确实无法追回的部分;债务人逾期末履行偿还义务超过3年确实不能收回的应收账款。
2.编制账龄分析表。为了确定最适合本企业的应收账款水平,可以运用已经取得的资料,编制账龄分析表。
3.预计坏账损失,计提坏账准备金。新财务制度规定,企业、发生的坏账损失,在财务处理上采用坏账备抵法,就是企业先估计坏账损失,提取坏账准备金,如发生坏账时冲减坏账准备金。
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