购买商品增值税是什么,应该由谁承担
中国的增值税是蛮有意思的一个税种。它有别于其他税项的计税方式(所谓的「价外税」)和财务核算方法(仅通过资产负债类科目借贷流转,不直接影响损益表)常常会带来一种错觉,似乎增值税只是代收代付,对企业的经营业绩没有什么影响。在阅读财务报表时,你很容易对一家公司当期的各项税负有一个直观的印象,无论是营业税、消费税、房产税还是企业所得税;但是增值税呢?你看到的往往只是一个应交余额而已。 其实在我看来,对企业来说,增值税和营业税、企业所得税并没有什么本质的区别。不妨从会计处理的分录看一下。假设你卖一件东西赚到117块(假设这是增值链条的第一环,成本为零,收入=毛利=117),你是增值税纳税人,相应的会计分录如下: Dr 银行存款 117 Cr 营业收入 100 应交税金 17 如果这个世界上没有增值税,政府只征所得税(但它要确保收到同样多的税款),那么你的会计分录可能是这样的: Dr 银行存款 117 Cr 营业收入 117 Dr 所得税费用 17 Cr 应交税金 17 以上两种情况,在资产负债表和现金流量表层面完全相同,对你的净利润也没有影响,区别只在于:前者的损益表反映出的只有100块的收入,而后者损益表上反映出的是117块的收入——以及17块的税费。 这就是增值税的奥秘所在:政府通过对征税方式的创造性设计,直接从你的收入中拿走了一块,而且不允许你将它记为一项费用。 换言之,税率17%的增值税和税率14%(=17/117)的企业所得税在效果上是相当的(当然,这是极端简化后的结果;考虑到运营费用的存在,等效的所得税率显然会更高)。
所以增值税理论上是代收代缴,最后由消费者买单。
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