税务审计的基本程序要点是什么?
税务审计主要是根据税务审计人员的相关法律法规,以及审计单位的纳税行为等进行评估,那么税务审计的基本程序要点是什么?
一、审计项目的确定
(一)纳税大户选择法
根据本地区的实际情况,依据年纳税额、投资总额、收入、利润等指标序列,确认纳税大户作为审计对象。
(二)行业选择法
通过调查分析,掌握本地行业区分布情况,选择本地区支柱行业、特殊行业或税负异常行业等作为审计对象。
(三)循环选择法
根据本地区的实际情况,年度审计面一般不少于纳税人、扣缴义务人的30%,保证至少在三年内对所管辖的纳税人、扣缴义务人做一次全面审计。
(四)纳税状况总体评价选择法
通过对纳税人、扣缴义务人申报、缴纳各税种资料的分析对比,对其纳税状况进行具体评价,确认审计对象。
(五)其他选择法
除上述方法外,根据上级机关的部署,其他单位协查的要求及举报人的举报情况确认审计对象。
二、审计项目的分析与评价
(一)纳税人信息资料的收集、整理工作
1.收集、调阅纳税人成立和开业的时间,合同、章程,行政组织结构和生产经营范围、期间;各有关部门的批文,可行性研究报告、验资报告及相关的个人资料等,并编制纳税人行政结构图表。
2.收集、调阅纳税人会计制度、财务管理制度、资产管理办法、人事福利制度、奖罚制度、董事会决议等各项生产、经营管理制度。
3.收集、调阅纳税人纳税申报表、财务报表、为纳税人出具的审计报告、完税证(缴款书)、发货票领、用、存月报表等日常档案资料及各税种项目分析表和财务指标分析表。
4.收集、调阅纳税人以往年度税务审计工作底稿,了解纳税人以往年度的审计情况为本次审计提供借鉴。
5.收集、调阅统计、海关、工商、发改委、证监会等有关部门公布的纳税人相关的财务信息资料。
税务审计报告的信息要求是完全不同的,而且税务审计人员在作出报告时,必须要考虑到各项信息的使用需求,同时对审计报告和格式作出选择。
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