2008年哪些税会减哪些税会增

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    2008年的税制改革会对企业战略产生重大影响。

    税收总量会增加 结构会调整

    中国税收的总体负担和国外比较，究竟处在一个怎样的水平上？这个问题挺复杂的。我觉得，中国税收总的负担是不轻的。但是，中国税收的特点是比例并不高，大概今年税收占GDP的比重在20%，或者略多一点儿，这个比重是不高的。美国、日本都在30%以上，北欧一些国家更是超过40%。

    但是，这样类比并不很对。为什么呢？因为市场经济国家的社保是全民社保，中国还处在过渡期，社会保障没有覆盖所有人口。例如：中国农民是没有社保的，只有城市居民才涉及社保问题。而像美国，税收中三分之一还多一点儿是社保。如果扣除社保部分，税收占GDP的比重就约在百分之二十一点几。在日本，要是不含社保，比重更只有不到20%。

    另外，像北欧国家的税负很高，但是政府提供的服务也多。也就是说，不能光比较政府拿了多少钱，还要比较政府提供多少公共服务。现在政府提供的公共服务这几年增长很快，但是，仍然还有很多领域，如：养老、医疗、教育等等，我们在这些方面的公共服务还是很不够的。所以，谈税收负担必须同时看到以上因素，我们才能够把其中的问题真正揭示清楚。

    我们如果拿不含社保的部分再做比较，我认为：中国现在的税收水平仍是不低的，高也谈不上，但是，“不低”是一个总的概念。

    今后税制会是一个什么样的方针、战略呢？我认为：总量会增加，但是结构会做调整，要有增加，有减少。

    企业所得税两法合一是战略调整

    2008年，我们的企业所得税“两法合一”，这是一个重要的减税措施。这件事情在中国税制建设上是一个很大的事情，实际上是结束一个时代。我们从上世纪80年代开始改革开放时起，中国实行的就是两套税制，外企和外国人一套，中国企业和中国人一套。光是所得税，外资企业平均税负大概仅相当于内资企业的一半。当然，外资进入中国的领域是有限的，很多的市场对外资是不开放的。随着我们的市场进一步放开，靠封闭市场来保护内资企业就不灵了。反过来，也就要把内外税制并轨。其实这个并轨不是第一次，1994年的增值税已经并轨，即对外资企业实行的增值税和内资企业一样。那次就是内外税制开始并轨的重要一步。但当时人们包括外资对那次并轨反应都不大。为什么？

    第一，要是不并轨，外资企业在中国就无法经营。因为我们的增值税主要来自发票，而外资先前实行的是工商统一税。如果外企不搞增值税，它就不能取得增值税发票。没有这个发票，它们把东西卖给谁呢？这等于从发票上就切断了它们的市场。所以，外资企业一定要搞增值税才能真正进入中国市场。除非它的产品全出口，只要是在国内销售，它就必须搞增值税。

    第二，我们在税收政策上又给与了他们优惠。即改增值税后，我们又搞了一个弥补措施：要是你的负担比过去高了，五年之内我们就会把差额退给你。所以外资对于1994年增值税并轨的反应是很平静的。

    但是所得税不一样了。所得税的这次并轨反应比增值税的并轨强烈多了。

因为确实对于外资来说，是把他们的某些优惠政策取消了。当然，我们也会有一个过渡的措施。但是，内外企业并轨已确定无疑，这是我国税制改革一个很大的战略性调整。

    对于内资企业来讲，这不仅仅是并轨问题，实际上这是税制的一个很大进步。只有这样，才能鼓励企业发展，做大做强。作为企业家，你们“家”里面的财务人员是不是很好地研究了新旧所得税法的对比？这个新旧税法变化对你企业的经营会有什么影响？你的经营战略应该做哪些调整？你们的企业是不是做了很好的研究？我建议你们要花点时间和精力，好好研究一下。因为这次所得税法的并轨对企业经营战略影响是非常大的，你要应对得好，你就可以充分把握税制改革带来的推动作用。