一级建造师建设工程经济名师指导（8）

　　1Z102031货币资金的核算

　　（一）货币资金及特点

　　货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金。这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企|泛普软件-工程项目管理系统|业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目。

　　在企业的全部资产中，货币资金有着其特殊的作用，它是企业从事的各种生产经营活动所必备的重要资源，企业只有保持一定量的货币资金才能保证正常生产经营活动的运行，否则，企业将会陷入困境，甚至破产。因此，它受到了企业内外各方信息使用者的深切关注。同时，我们也应当了解，闲置的货币资金是企业所持有的盈利能力最差的资源，为此，企业要最大限度地提高经营成果，就必须充分、有效地安排使用货币资金，使之保持合理的数量，避免货币资金的闲置。另外，由于货币资金具有流动性最强、可立即作为支付手段并被普遍接受等特性，很容易被非法挪用、侵吞，而其账务处理却相对简单。为此，可以说，货币资金是最不具会计特色，但最具管理特色的资产。

　　（一） 现金的管理

　　1、现金的使用范围

　　按照国务院颁发的《现金管理暂行条例》的规定，企业可以在下列范围内使用现金：

　　⑴职工工资、津贴；

　　⑵个人劳务报酬；

　　⑶根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；

　　⑷各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；

　　⑸向个人收购农副产品和其他物资的价款；

　　⑹出差人员必须随身携带的差旅费；

　　⑺结算起点以下的零星支出（结算起点为1000元）；

　　⑻中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。

　　2、遵守库存现金限额

　　库存现金限额是根据企业的规模、日现金付出量和企|泛普软件-工程项目管理系统|业与银行的距离远近等条件，由开户银行与企业共同商定的，一般不超过3—5天的日常零星开支。离银行较远且交通不便的企业，标准可以适当放宽，但最多不超过15天的日常零星开支。凡超过库存现金限额的现金，必须及时送存银行，不足时从银行提取。企业由于业务量的变化需要调整库存现金限额的，可以随时向开户银行提出申请，经批准后进行调整。由银行为企业核定库存现金限额，既是国家有计划地组织货币流通的需要，也是企业保证货币资金安全的有效措施。

　　3、不准坐支现金

　　坐支是指企业将经营业务收入的现金直接用于各项现金支出，以现金净额入账。企业销售收入获得的现金，必须及时送存银行，并进行相应的账务处理，不能直接用于支付事项，而以现金净额入账。这样可以保持企业现金收支的井然有序，便于通过会计核算监督企业现金的收支状况，保证现金安全。

　　4、贯彻“九不准”的规定

　　出纳人员在现金收付工作中，不准以白条（不符合制度规定的凭证）顶替现金；不准挪用现金；不准私人|泛普软件-工程项目管理系统|借用公款；不准单位之间套换现金；不准假造用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准保留账外现金；不准以任何票证代替人民币。

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