咨询工程师考试《现代咨询方法与实务》重点内容（十）

　　1.贷款在建设期各年年初发放。

　　有多种借款资金来源，每笔借款的年利率各不相同的项目，既可分别计算每笔借款的利息，也可先计算出各笔借款加权平均的年利率，并以此利率计算全部借款的利息。

　　2.当企业用自有资金支付投资借款利息，建设期利息按单利计算，不再发生复利。根据《会计准则》规定，“在固定资产尚未交付使用或者已投入使用但尚未办理竣工决算之前发生的固定资产的借款利息和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，应计入固定资产”，因此，这部分已由自有资金支付的建设期利息，也应计入固定资产。

　　另外，需要注意的是，当项目移交生产时，尚有一部分工程未完全竣工，即移交生产后尚有部分工程仍需建设及部分设备尚需购置时。建设期利息包括：

　　（1）移交生产前的建设期利息，在移交生产时全部计入固定资产（这也是一种近似方法），它们在移交生产后发生的建设投资借款利息计入生产期的财务费用；

　　（2）移交生产后仍在建设的建设投资借款利息，仍应计为建设期利息，直至移交生产后各在建工程逐个交付使用，才分别停止投资借款建设期利息的资本化。

　　扩大指标估算法一般可参照同类企业流动资金占销售收入、经营成本的比例，或者单位产量占用流动资金的数额估算。虽然扩大指标估算法具有简便易行，但准确度不高，一般适用于项目建议书阶段的流动资金估算。

　　对流动资金构成的各项流动资产和流动负债分别进行估算。在可行性研究中，为简化起见，仅对存货、现金、应收账款和应付账款4项内容进行估算。

　　计算公式为：流动资金＝流动资产－流动负债流动资产＝应收账款＋存货＋现金流动负债＝应付账款流动资金本年增加额＝本年流动资金－上年流动资金流动资金估算的。

　　具体步骤：首先计算存货、现金、应收账款和应付账款的年周转次数；然后再分项估算占用资金额。

　　1.周转次数计算。周转次数的计算公式为：周转次数＝360/最低周转天数存货、现金、应收账款和应付账款的最低周转天数，参照类似企业的平均周转天数并结合项目特点确定，或按部门（行业）规定计算。

　　2.存货估算。存货是企业为销售或耗用而储备的各种货物，主要有原材料、辅助材料、燃料、低值易耗品、修理用备件、包装物、在产品、自制半成品和产成品等。为简化计算，仅考虑外购原材料、外购燃料、在产品和产成品，并分项进行计算。

　　计算公式为：存货＝外购原材料＋外购燃料＋在产品＋产成品外购原材料＝年外购原材料/按种类分项周转次数。

　　外购燃料＝年外购燃料/按种类分项周转次数在产品＝（年外购原材料＋年外购燃料＋年工资及福利费＋年修理费＋年其他制造费用）/产品周转次数产成品＝年经营成本/产成品周转次数

　　3.应收账款估算。应收账款是指企业已对外销售商品、提供劳务尚未收回的资金，包括很多科目，一般只计算应收销售款。

　　计算公式为：应收账款＝年销售收入/应收账款周转次数

　　4.现金需要量估算。项目流动资金中的现金是指货币资金，即企业生产运营活动中停留于货币形态的那一部分资金，包括企业库存现金和银行存款。

　　计算公式为：现金需要量＝（年工资及福利费＋年其他费用）/现金周转次数年其他费用＝制造费用＋管理费用＋销售费用－（以上3项费用中所含的工资及福利费、折旧费、维简费、摊销费修理费）

　　5.流动负债估算。流动负债是指在一年或超过一年的一个营业周期内，需要偿还的各种债务。一般流动负债的估算只考虑应付账款一项。计算公式为：应付账款＝（年外购原材料＋年外购燃料）/应付账款周转次数。

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