增值税的计算

　　【提问】基础班2015年老师讲义中，第9章财务分析，【例题9-3】某项目投产后第一年则达到100%运营负荷。达产时项目年销售收入为2000万元（不含税），年总成本费用中包含的外购原材料辅助材料为700万元，外购煤、电、其他动力12万元，外购新鲜水8万元。项目营业税金及附加费率为10%（包括城市维护建设税税率5%、教育费附加费率3%及地方教育附加2%）。项目不适用营业税，没有消费税应税产品。投入和产出的增值税率为17%（水除外为13%）。可抵扣固定资产进项税额为300万元。项目投产第二年应交营业税金及附加为（　）。

　　A.13.58万元

　　B.22.61万元

　　C.17.36万元

　　D.7.84万元

　　不明白的地方：1、“可抵扣固定资产进项税额为300万元。”到底是什么意思？

　　2、答案中“项目可抵扣的固定资产进项税额为300万元，所以第一年能够抵扣（340－122.08）万元＝217.92万元可抵扣固定资产进项税余额为（300－217.92）＝82.08万元因此第一年应纳增值税为0.”这几步也不明白。

　　【回答】学员jiewoyisheng99020311，您好！您的问题答复如下：

　　“可抵扣固定资产进项税额为300万元”的意思是销项税额可以抵扣固定资产进项税额为300万元，也就是有300万元可以抵扣销项税额。第一年应纳增值税：产出销项税额＝2000×17%万元＝340万元，运营投入进项税额＝［（700＋12）×17%＋8×13%］万元＝122.08万元，项目可抵扣的固定资产进项税额为300万元，所以第一年能够抵扣（340－122.08）万元＝217.92万元，可抵扣固定资产进项税余额为（300－217.92）＝82.08万元因此第一年应纳增值税为0.

　　第一年这300万元抵扣完之后还有82.08万元，所以第一年应纳的增值税为0.

　　主要就是销项税额减去进项税额和可抵扣的税额之后，看是否还有销项税额，或者进项税额。

　　★问题所属科目：咨询工程师——项目决策分析与评价

　　更多推荐：

　　·2015年咨询工程师资格考试改革变动预测

　　·2015咨询工程师考试辅导开课啦~

　　·2008-2015年咨询工程师考试历年真题及答案解析汇总

　　·关于2015年咨询工程师资格考试的情况说明