2012年一级建造师工程经济重点掌握知识

　　重点掌握

　　1Z102050 企业财务报表

　　1Z102051财务报表的构成

　　1．编制财务报表列报的基本要求中，怎么理解“报表列示项目不应相互抵消”？

　　答：报表列示项目不应相互抵消是指财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额一般不能相互抵消，除非会计准则另有规定。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵消。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵消。

　　2．编制财务报表列报的基本要求中，怎么理解“当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性”？

　　答：当期报表列报项目与上期报表列报项目应当具有可比性的含义是：当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。

　　3、财务报表的构成应重点掌握哪些内容？

　　答：根据现行会计准则的规定，财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股东权益）变动表和附注。考生应重点掌握这些表的内容和作用。

　　例如：资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，它是一种静态报表。即反映某一时点的财务状况。利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的财务报表。利润表是以“利润=收入-费用”这一会计等式为依据，按照一定的步骤计算出构成利润（或亏损）总额的各项要素编制而成的，它属于动态报表。现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的财务报表，它属于动态的财务报表。所有者权益（或股东权益）变动表是反映构成所有者权益（或股东权益）的各组成部分当期增减变动情况的财务报表。财务报表附注是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。

　　1Z102052 资产负债表的内容和作用

　　1．怎样理解资产负债表资产项中的流动资产的归类标准？

　　答：资产满足下列条件之一的，应当归类为流动资产：

　　（1）预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。

　　（2）主要为交易目的而持有。

　　（3）预计在资产负债表日起一年内（含一年，下同）变现。

　　（4）自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。

　　2．怎样理解资产负债表负债项中的流动负债的归类标准？

　　答：负债满足下列条件之一的，应当归类为流动负债：

　　（1）预计在一个正常营业周期中清偿。

　　（2）主要为交易目的而持有。

　　（3）自资产负债表日起一年内到期应予以清偿。

　　（4）企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。

　　3、对于在资产负债表日起一年内到期的负债，应当怎样归类？

　　对于在资产负债表日起一年内到期的负债，企业预计能够自主地将清偿义务展期至资产负债表日后一年以上的，应当归类为非流动负债；不能自主地将清偿义务展期的，即使在资产负债表日后、财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议，该项负债仍应归类为流动负债。企业在资产负债表日或之前违反了长期借款协议，导致贷款人可随时要求清偿的负债，应当归类为流动负债。贷款人在资产负债表日或之前同意提供在资产负债表日后一年以上的宽限期，企业能够在此期限内改正违约行为，且贷款人不能要求随时清偿，该项负债应当归类为非流动负债。

　　4．所有者权益变动表至少应当包括哪些单列项目？

　　答：《企业会计准则（2006）》规定，所有者权益变动表至少应当包括以下单列项目：

　　（1）净利润；

　　（2）直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；

　　（3）会计政策变更和差错更正的累积影响金额；

　　（4）所有者投入资本和向所有者分配利润等；

　　（5）按照规定提取的盈余公积；

　　（6）实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。

　　1Z102053利润表的内容和作用

　　1． 怎样理解书中126页利润表的结构？

　　答：我国采用的是多步式利润表，通过对当期的收入、费用、支出项目按性质加以归类，按利润形成的主要环节列示一些中间性利润指标，如营业利润、利润总额、净利润，分步计算当期净损益。这种多步式利润表注意了收入与费用支出配比的层次性，便于对企业的经营情况进行分析，有利于不同企业之间进行比较，有利于预测企业未来的盈利能力，从而满足报表使用者对会计信息的需求。

　　1Z102054现金流量表的内容和作用

　　1．如何理解现金流量表中现金的内涵？

　　答：现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金以及现金等价物。这里的现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险小的短期投资。现金等价物是短期投资，其支付能力与现金差别不大，可视为现金。

　　2．作为现金等价物的短期投资必须同时满足哪些条件？

　　答：作为现金等价物的短期投资必须同时满足以下四个条件：

　　（1）期限短。

　　（2）流动性强。

　　（3）易于转换为已知金额的现金。

　　（4）价值变动风险小。

　　因此，通常从购买日起三个月到期或清偿的国库券、商业本票、货货币市场基金、可转换定期存单、商业本票及银行承兑兑汇票等都可列为现金等价物。企业作为短期投资而购入的可流通的股票，尽管期限短，变现的能力也很强，但由于其变现的金额并不确定，其价值变动的风险较大，因而不属于现金等价物。

　　3．施工企业经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量以及筹资活动产生的现金流量怎样区分？

　　答：经营活动产生的现金流量主要是指施工企业从事正常的经营活动产生的现金流量，例如承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费、支付给职工以及为职工支付工资等等活动产生的现金流量。

　　投资活动产生的现金流量是指施工企业在正常经营活动之外从事长期资产的购建和不包括在现金等价物范围的投资及其处置活动，例如收回投资；取得投资收益；处置固定资产、无形资产和其他长期资产；购建固定资产、无形资产和其他长期资产等等活动产生的现金流量。

　　筹资活动产生的现金流量是指施工企业筹集资金等导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动，例如吸收投资；取得借款；偿还债务；分配股利、利润或偿付利息等等活动产生的现金流量。

　　4．现金流量表的补充材料是否还需要仔细阅读？

　　答：现金流量表的补充资料通常有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量，也就是说，要在补充资料中采用间接法报告经营活动产生的现金流量信息；二是不涉及现金收支的重大投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。这些信息对于报表使用人正确地分析企业的财务状况是非常重要的，因此必须仔细阅读。

　　1Z102055财务报表附注的内容和作用

　　1．财务报表附注的内容很多，是否需要全部掌握？

　　答：财务报表附注的内容通常包括：

　　（1）财务报表的编制基础。

　　（2）遵循企业会计准则的声明。

　　（3）重要会计政策的说明，包括财务报表项目的计量基础和会计政策的确定依据等。

　　（4）重要会计估计的说明，包括下一会计期间内很可能导致资产、负债账面价值重大调整的会计估计的确定依据等。

　　（5）会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。

　　（6）对已在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表中列示的重要项目的进一步说明，包括终止经营税后利润的金额及其构成情况等。

　　（7）或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要说明的事项。

　　由于财务报表中所规定的内容具有一定的固定性和规定性，只能提供定量的会计信息，其所能反映的会计信息受到一定的限制，附注是对财务报表的重要补充和说明，因此必须全部掌握……

　　1Z102060财务分析

　　1Z102061财务分析方法

　　1．趋势分析法使用时应注意哪些问题？

　　答：趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中相同指标，确定其增减变化的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况、经营成果和现金流量变动趋势的分析方法。采用该方法，可以分析变化的原因和性质，并预测企业未来的发展前景。

　　趋势分析法在采用时，应注意以下问题：

　　（1）用于对比的不同时期的指标，在计算口径上必须一致。

　　（2）剔除偶发项目的影响，使用于分析的数据能反映正常的经营状况。

　　（3）重点分析某项有显著变化的指标，研究其变动原因，以采取对策，趋利避害。

　　2．连环替代法和差额计算法两种方法有什么区别？

　　答： 这两种方法都属于因素分析法，即分析指标与其驱动因素之间的关系。连环替代法是将分析指标分解为各个可以计量的因素，并根据各个因素之间的依存关系，顺次用各因素的比较值（通常为实际值）替代基准值（通常为标准值或计划值），据以测定各因素对指标的影响。

　　差额计算法是连环替代法的一种简化形式，它是利用各因素的实际数与基准值之间的差额，计算各因素对分析指标的影响。

　　1Z102062基本财务比率的计算和分析

　　1．常用的反映企业偿债能力的指标有哪些？有何不同？

　　答：常用的反映企业偿债能力的指标有资产负债率、流动比率和速动比率三个指标。

　　资产负债率是企业总负债与总资产之比，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标。

　　流动比率是企业流动资产与流动负债的比率，主要反映企业的偿债能力。

　　速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，反映企业对短期债务偿付能力的指标，速动资产＝流动资产-存货。

　　2．常用的反映资产管理效率的指标有哪些？有何不同？

　　答：资产管理比率是用于衡量公司资产管理效率的指标。常用的指标有资产管理比率总资产周转率、流动资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等。

　　总资产周转率是指企业在一定时期内主营业务收入与总资产的比率。总资产一般取期初资产总额和期末资产总额的平均值计算。

　　流动资产周转率是指企业在一定时期内营业收入与全部流动资产之间的比率，通常用周转次数和周转天数来表示。

　　存货周转率是指企业在一定时期内存货占用资金可周转的次数，或存货每周转一次所需要的天数。存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各环节管理状况的综合性指标。

　　应收账款周转率是指企业在某一时期赊销收入和同期应收账款之间的比率，通常用应收账款周转次数和应收账款周转天数两种形式来表示。通常用来测定企业在某一特定时期内收回赊销账款的能力，它既可以反映企业应收账款的变现速度，又可以反映企业的管理效率。

　　3. 净资产收益率和总资产报酬率有何不同？

　　答：净资产收益率是指企业本期净利润和净资产的比率，是反映企业盈利能力的核心指标。该指标越高，净利润越多，说明企业盈利能力越好。

　　总资产报酬率是指企业运用全部资产的收益率，它反映企业全部资产运用的总成果。总资产报酬率反映公司资产的利用效率，是个综合性很强的指标。该指标越高，表明企业资产的利用效率越高，同时也意味着企业资产的盈利能力越强，该指标越高越好。

　　4．在对企业进行考察时，如何分析企业的发展能力？

　　答：反映企业发展能力的指标主要有：销售（营业）增长率；资本积累率。

　　（1）销售（营业）增长率是指企业本期销售（营业）收入增加额同上期销售（营业）收入总额的比率。

　　该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志，也是企业扩张资本的重要前提。不断增加销售（营业）收入，是企业生存的基础和发展的条件。该指标若大于零，表明企业本年的销售（营业）收入有所增长，指标值越高，表明增长速度越快，企业市场前景越好；反之则说明企业市场份额萎缩。

　　（2）资本积累率反映了投资者投入企业资本的保全性和增长性。

　　该指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大；该指标如为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者权益受到损害，应予以充分重视。

　　5．杜邦财务分析体系中各个比率之间的关系是怎样的？其主要作用是什么？

　　答：详见下图。

　　杜邦财务分析体系是一个多层次的财务比率分解体系。各项财务比率，可以在每个层次上与本企业历史或同行业财务比率比较，比较之后向下一级分解。逐层向下分解，逐步覆盖企业经营活动的每个环节，以实现系统、全面评价企业经营成果和财务状况的目的。上图还可以继续往下一级分解，找出核心指标变化的原因，采取相应的对策提高净资产收益率。

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