如何做好项目税务筹划

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　　在财务资金工作会议上，傅俊元财务总监将税务筹划做为实现“十二五”总体目标的九个方面之一，并明确提出了税务筹划的主要任务。以此看来税务筹划已经上升到了战略的高度。结合东北和广西两个片区的工作实践，就如何做好项目税务筹划，合理减轻税务负担谈谈自己的想法，寄希望能起到抛砖引玉的作用，促使公司持续、和谐、快速发展。

　　一、目前项目面临的税务环境分析

　　1、国税函〔2010〕156号《国家税务总局关于建筑企业所得税征管有关问题的通知》规定，建筑企业总机构直接管理的跨地区设立的项目部，应按项目实际经营收入的0.2%按月或按季由总机构向项目所在地预分企业所得税，并由项目部向所在地主管税务机关预缴。由于存在借用资质的情况，预缴企业所得税在汇总缴纳时将有可能不予抵扣，直接形成项目的成本。

　　2、其他税种广西地区涉及的其他税种：劳务队劳务所得税、资源税和耕地占用税等，东北地区涉及的其他税种：河道维护费、合同印花税(采购合同等)、劳务队劳务所得税、资源税和耕地占用税等。总之，各地方的税务环境大同小异，并且在今年2月份起，广西和辽宁两省将地方教育费附加由原来的1%提高到2%。综上所述：税务环境越来越复杂，税务稽查越来越频繁，税务负担进一步加重，直接影响到项目的效益。如何做好税务筹划，合理减少税务负担是我们必须做好的重要工作之一。

　　二、如何做好项目税务筹划，项目税务筹划的切入点

　　1、城市维护建设税税率是否合理，城市维护建设税税率分为7%、5%和1%三个档次，城市维护建设税税率是营业税金及附加中唯一可以筹划的，以目前项目施工的地理位置来分析，城市维护建设税税率为1%是比较合理的。东北片区的阜盘项目认为城市维护建设税税率不合理，及时以红头文件的形式给地方税务局上报要求降低城市维护建设税税率的申请，最终项目的城市维护建设税税率由原来的7%降到1%，节约税费32万多元。

　　2、预缴0.2%企业所得税是项目税务筹划的重中之重。广西地区：桂地税公告〔2010〕3号文件第二条：对按规定经批准享受企业所得税减免优惠政策的企业，其跨地区经营项目部在开具建筑安装工程发票时，不再预缴企业所得税，目前广西片区所有项目不预缴企业所得税。东北片区各个项目情况各异，丹通项目业主很强硬，要是地税局要求预缴企业所得税，施工单位可以不开发票直接可以拿工程计量款;阜盘项目由于开具发票由分指挥部统一管理，并且最初与地方税务局协商一致，除营业税金及附加外不再征收其他税，所以阜盘项目不预缴企业所得税;辽开项目2010年经过项目的努力暂时不予征收，但在2011年五一前，在未通知项目的情况强制执行。

　　3、涉及地方税种的税，由于地区发展的不平衡，各地保留有地方税种，这部分税是项目税务筹划的重点之一。

　　4、税收返还应该是我们税务筹划的新方向。东北片区的阜盘项目利用线路跨两个行政区的地理优势，成功进行了一期税收返还，返还金额为12万元。后来由于业主的强烈反对，无法继续进行。

　　三、税务策划时应该注意那些方面

　　1、财务人员应加强税务政策学习，税收优惠政策散见于众多法律、法规和规章当中，并且具有很强的时效性和易变性，为此必须时刻注意与自身密切相关的政策，充分利用税务机关无偿提供的税收优惠信息进行有效的税务筹划，减轻项目税收负担。

　　2、利用税务热线咨询相关政策。

　　3、利用地区政策的区别进行税务策划。

　　4、项目税务策划有时要充分发挥业主的优势，并联合好其他项目，发挥集体的力量。

　　5、利用国有施工行业的特点进行策划。

　　6、利用国内外项目进行策划。

　　7、要充分发挥当地税务机关的人脉关系。

　　8、与税务机关交往时要做到不卑不亢。做好项目税务筹划工作是项目财务管理的重点工作之一，各个项目之间要做好横向沟通和交流，互通有无。同时做好项目税务筹划需要公司提供技术支持和指导，不断提高项目税务筹划水平，合理合法的争取效益，为保持公司健康发展和实现公司跨越升级贡献力量。